프리랜서 (자유 계약직)소득 명세서(1099-MISC)를 받은 경우 어떤 부분을 공제받을 수 있나요?

1099-MISC는 independent contractor *1) 가 받는 소득 명세서로 $600 이상이면, 해당 소득을 1040 form 의 사업 소득 항목인 Schedule C에 보고합니다. W-2 소득 보고자와 달리 withhold tax 가 연방 withhold 나 주정부 withhold 부분이 없습니다. 즉 개인 세금 신고 시 소득을 미리 납부하는 withhold 부분이 없는 관계로 개인 세금 신고(1040) 시 세금을 더 많이 납부할 가능성이 많습니다.

미국에서의 소득 급여 withhold tax 는 소득 급여가 발생될 때(예: 주급 payment) 미리 일정 부분을 연방 정부와 주 정부에 납부하는 것으로 1년에 한 번 세금 신고를 할 때에 tax bracket에 따라 많이 낸 부분에 대해서는 refund 받고, 그렇지 않은 경우에는 세금을 내는 제도입니다.

한국과 틀린 점은 한국은 일정 비율을 미리 원천 징수하지만 미국의 경우 tax payer의 소득 사정에 따라 withhold 금액(‘0’도 가능)을 자율적으로 정할 수 있습니다. 만약 tax bracket에 따른 withhold 금액을 적게 하였다면 일정 부분을 세금으로 납부해야 하지만, 이에 따른 과소 신고 가산세 부분(penalty 성격)은 없습니다.

또한 W-2 소득 보고자는 본인이 내는 Social Security and Medicare taxes 의 합인 7.65%만 부담하면 되지만, independent contractor는 주기적 고용자가 없는 관계로 고용자 부담분 7.65% 까지 합한 15.3%를 세금으로 부담합니다. 그렇다면, Independent contractor  소득 보고자는 W-2 소득 보고자보다 불리하고 또한 조세 형평성의 원칙에 맞지 않을 수도 있습니다. 그러나 Independent contractor(freelancer)는 W-2 소득 보고자가 공제할 수 없는 부분들을 공제 받을 수 있습니다.

즉. Independent contractor는 자영 사업자의 개념이기에 소득 창출과 연관된 사업 비용들을 공제받을 수 있는 것입니다. 예를 들어 열거하자면,

-사업 출장비: 집과 고용주 사무실간 이동 비용은 공제되지 못하지만 고객을 만나기 위한 출장 비용:  gas, toll, parking, 항공료, hotel 투숙비 등

-사무 비용: computer 구입, internet service, copy paper, 전화/fax 비용, 우표 요금 등

-보수 및 유지 비용: computer나 복사기 수리 비용

-오피스 사무 집기 비용: 책상, 의자, 캐비닛 등

-식사비: 고객과의 저녁이나 점심 또는 출장 시 식대 비용
-Health insurance premium 비용: 특히 2014년 세금 보고에는 Health insurance 가입 여부가 중요합니다. 잊지 말고 확인하시기 바랍니다 

만약 사무실이 없고 일을 집에서 하는 경우 업무 공간 비율만큼 집 rent 비용 이나 주택의 감가 상각비를 공제할 수 있습니다. 물론 전기세, 난방비도 해당 비율만큼 공제될 수 있습니다.

위에 해당 되는 비용 항목들은 근거 자료가 필요하기에 영수증, 인보이스 등을 잘 보관하고 있어야 합니다. 

그래도 세금 납부액이 부담이 된다면, 사업자를 위한 SEP IRA를 4월 15일 까지 저축하는 방법, install payment  등을 통하는 방법 등이 있습니다. 이런 방법들이  W-2 납세자에 비해 세금이 많이 나오는 부분에 대한 대처 방안이 될 수 있을 것입니다.

참조 1) 한국의 경우 개인 소득자라고 할 수 있습니다.

2)출처: IRS;  W-2 vs 1099

3) 세금 공제 항목에 대한 다른 내용들은 07/06/13, 07/14/13, 07/27/13 블로그 포스트를 참조하시면 됩니다. 현금 거래에 대한 것은 08/01/15 블로그 포스트를 참조하시기 바랍니다.


4) 개인 세금 보고에 필요한 서류와 유의 사항에 대한 글은 01/18/14 블로그 포스트를, 그리고 수정 보고애 대한 글은 04/20/15 글을 참조하시기 바랍니다.

5) tax refund 를 빠르게 받는 방법에 대한 글은 02/16/14 블로그 포스트를 참조하시기 바랍니다.  

6) 연방 개인 세금 납부 시기를 조정하는 방법에 대한 글은 02/23/14 포스트를 참조하시기 바랍니다. 

7) 한국에 예금을 가지고 있는 분들은(FBAR) 08/12/13, 10/06/13, 05/03/14, 10/18/14 , 04/19/15포스트 글을 참조하시기 바랍니다. 
가수 유승준과 해외 자산 계좌 신고법에 대한 내용은 05/21/15 글을 참조해 주세요. 
외국 금융 기관의 IRS 신고(FATCA)에 대한 글들은 11/16/13, 12/14/13, 06/08/14 포스트 글을 참조하시기 바랍니다.

8) 개인 LLC 설립에 대한 글은 09/22/13 포스트를 참조하시기 바랍니다.  

9) 상속 Trust에 대한 내용은 04/27/14, 06/27/14 블로그 글을 참조하시기 바랍니다.  

10) 미국 영주권자나 시민권자로서 한국에 임대 소득이나 전세 보증금이 있으신 분들은 09/20/14 , 한국에 거주하는 미국 영주권자나 시민권자들의 세금 보고는 05/07/15 글을 참조하시기 바랍니다. 


11) 이 포스팅은 개인적 블로그이지만, 혹시 이 쪽 포스팅 글들을 게재하실 때에는 Raymond accounting. Blogspot.com 이라는 인용 출처를 명시해 주시기 바랍니다.

 
12) 질문 사항이 있으면, raymondacctaxblog@gmail.com로 메일주십시요.

아마존 닷 컴의 물건을 한국에서 구입한 경우 sales tax를 내야 하나요?

물건을 구입한 후에 물건을 배송 받는(delivery to or ship to) 주(state)에 따라 틀립니다. 미국은 주마다 sales tax rate 이 틀리기 때문에 배송 받는 지역이 뉴저지인 경우, sales tax rate는 7% 가 부과됩니다. 만약 $100 물건을 샀다면, $100 + 7 (sales tax) = $107를 지불해야 합니다. 1)

그러나 sales tax를 부과하지 않는 5 개 주를 배송 받는 주소로 했을 경우에는 sales tax 없이 물건 값만 지불하면 됩니다. 위의 예를 살펴 보면, $100만 지불하시면 됩니다. 물론 운송비는 별도로 지출해야 합니다. sales tax를 부과하지 않는 5 개 주는 Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire and Oregon 등입니다. 한국과 같이 외국에서 주문하는 경우, 배송 받는 주소가 한국인 경우는 sales tax 를 부과하지 않습니다. 그러나 만약 sales tax가 있는 미국의 주를 배송 받는 주소로 했을 경우 sales tax가 부과됩니다. 따라서 한국의 많은 온라인 배송대행 업체들은 동부의 경우 Delaware를 서부의 경우 Oregon를 주소로 하고 있습니다. 

현재 온라인 스토어 아마존 닷 컴은 Arizona, California, Connecticut, Georgia, Kansas, Kentucky, Massachusetts, New Jersey, New York, North Dakota, Pennsylvania, Texas, Virginia, Washington, West Virginia, Wisconsin 등 16개 주에 대해 위에 언급하였던 sales tax를 부과하고 있습니다. 아마존 닷 컴의 sales tax 부과는 올 해 11월 1일부터 시작되었으며, 아마존 닷 컴이 online sales의 선두 주자이며 아마존 닷 컴과 연계되어 online sales를 하는 많은 온라인 스토어 업체들이 있기 때문입니다.

아마존 닷 컴은 미국 내 많은 주에 배송 센터를 가지고 있습니다. 현재 sales tax 법 상 미국 내 온라인 스토어들은 자신들의 사업장 있는 주를 벗어난 다른 주에 팔린(배송) 물건에 대해서는 sales tax를 부과하지 않았습니다. 그러나 아마존 닷 컴과 같이 여러 주에 배송 센터를 가지고 있는 경우에는 주 내의 기반을 두고 있는 영업 활동으로 해석/간주하여 그 주의 sales tax를 부과하고 있는 것입니다.

한 편 올 해 5월에 미국 상원은 Market Place Fairness Act를 발효하여 타 지역에 대한 online sales tax를 부과할 수 있는 법안을 상정하였고 현재 미국 하원과 대통령의 인가를 기다리고 있는 중입니다. 이 법안이 법적 효력을 발생하면 다른 온라인 스토어들도 주 내 배송 센터나 영업 기반과 상관없이 위에서 언급했던 아마존 닷 컴이 sales tax가 없는 5 개주를 제외하고는 모든 주에 sales tax를 부과할 것입니다. 또한 아마존 닷 컴도 현재 16개 주 이외에 다른 주에서도 sales tax를 부과할 것입니다.

참조 1) 뉴저지 주는 의류 및 신발에 대한 sales tax 가 없습니다.
그래서 많은 한국의 배송 대행 업체들이 이 두가지 품목의 경우 뉴저지 주를 주소로 하고 있습니다.

2) 미국의  sales tax 가 한국의 부가가치세 (VAT) 와 틀린 점은 부가가치세는 각 사업자를 거칠 때마다 세금이 부과된다는 점입니다. 따라서 유통 단계가 복잡한 경우 소비자에게 부가가치세  세금이 각 단계 별로 부과됩니다. 반면, 미국의  sales tax는 유통 단계에 관계없이 해당 주에서만  주 sales tax rate 를 부과합니다.   개념적으로 요약하면, 미국의  sales tax는 지형(geographic) 적인 것이고, 한국의 부가가치세는 공정적(process)적인 것입니다. 

3) 출처: Amazon.com

               CNN.com

               WSJ.com

4) 아마존의 한국 진출에 대한 이야기는  01/01/14 블로그 포스팅 글을 참조하시기 바랍니다.

5) 미국 영주권자나 시민권자로서 한국에 예금을 가지고 있는 분들은(FBAR) 08/12/13, 10/06/13, 05/03/14, 06/08/14,10/18/14 , 04/19/15 포스트 글을 참조하시기 바랍니다. 
가수 유승준과 해외 자산 계좌 신고법에 대한 내용은 05/21/15 글을 참조해 주세요

6) 미국 이외의 외국 금융 기관 IRS 신고(FATCA)에 대한 글들은 11/16/13, 12/14/13, 06/08/14 포스팅을 참조하시기 바랍니다. 

7) 미국 영주권자나 시민권자로서 한국에 임대 소득이나 전세 보증금이 있으신 분들은 09/20/14 포스팅을 참조하시기 바랍니다. 현금 거래에 대한 글은 08/01/15 블로그 포스트를 참조하시기 바랍니다.

8) LLC  회사 설립에 대한 글은 09/22/13 포스팅을 참조하시기 바랍니다. 

9) 상속 Trust에 대한 글은 06/27/14, 04/27/14 포스팅을 참조하시기 바랍니다.


10) 대한 항공의 JFK 공항 Ramp return 에 대한 글은 12/14/14  포스팅을 참조하시기 바랍니다.

 

11) 이 포스팅은 개인적 블로그이지만, 혹시 이 쪽 포스팅 글들을 게재하실 때에는 Raymond accounting. Blogspot.com 이라는 인용 출처를 명시해 주시기 바랍니다.

12) 질문 사항이 있으면,raymondacctaxblog@gmail.com 로 메일주십시요